Il passaggio delle quote di società (ma anche di aziende gestite come ditta individuale) dai genitori ai figli sia che avvenga per successione sia che avvenga in vita (donazione o patto di famiglia) può beneficiare di un’esenzione totale dall’imposta di successione.

Vediamo adesso quali sono i requisiti:

1. Il passaggio deve essere da genitori a figli (non vale per il passaggio da marito a moglie o viceversa)
2. Gli eredi devono impegnarsi a:
   1. Nel caso di passaggio di azienda: proseguire l’attività per almeno 5 anni dal trasferimento della titolarità
   2. Nel caso di quote di snc/sas/ss: mantenere le quote per almeno 5 anni dal trasferimento della titolarità
   3. Nel caso di quote di srl/spa: ottenere/integrare il controllo e mantenerlo per almeno 5 anni

Il requisito del controllo è previsto solamente per le srl/spa e va analizzato con cura. Innanzitutto bisogna sottolineare che non è necessario che la partecipazione ereditata sia di controllo. L’importante è che l’erede ottenga o integri un controllo già esistente.

Facciamo un esempio: Marco ha il 40% delle quote di una srl. Eredita un ulteriore 20% da suo padre. Dopo la successione ha il controllo sulla srl (ha il 60% delle quote) quindi gli spetta l’esenzione per il 20% ereditato. Altro caso: Giovanni ha il 70% delle quote di una srl ed eredita un ulteriore 10% delle quote da sua madre. In questo caso Giovanni aveva già il controllo ma gli spetta ugualmente l’esenzione per il 10% ereditato dalla madre.

L’esenzione per il passaggio delle quote di società/aziende può essere sfruttata quando l’imprenditore/titolare delle quote è ancora in vita. Esistono due strumenti che si possono utilizzare: la donazione e il patto di famiglia. Alla donazione abbiamo dedicato un altro articolo. Adesso approfondiamo il tema del patto di famiglia.

Il patto di famiglia è un contratto con cui un soggetto attribuisce ad uno o più dei suoi eredi (solo figli, figli dei figli e coniuge) le quote di una società o un’azienda. A questo contratto devono partecipare tutti i legittimari (coniuge, figli, ascendenti). In questo modo, a differenza della donazione, questo passaggio non potrà essere impugnato dagli eredi che non hanno ricevuto la società/azienda. Quest’ultimi però non rimangono senza nulla: gli eredi che ricevono l’azienda/società devono dare una compensazione in denaro/altri beni agli eredi che non hanno ricevuto l’azienda.
Il patto di famiglia è uno strumento molto utile per fare sì che l’imprenditore scelga fra i suoi eredi il soggetto a cui lasciare la gestione aziendale e questo non crei problemi con gli eredi che invece vengono esclusi dall’azienda.
Il patto di famiglia, spesso e volentieri, viene utilizzato anche per sfruttare l’esenzione di cui abbiamo parlato sopra. Se si struttura bene l’operazione si può ottenere un doppio vantaggio: nessun problema di cause ereditarie e nessuna imposta di successione!

Nel prossimo articolo tratteremo il tema del trasferimento per successione di un'azienda (quindi non quote di società ma una partita iva individuale).

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Paolo e Lorenzo Stagno